PFA sau SRL în 2026: comparația completă a taxelor

Este, probabil, cea mai frecventă întrebare pe care o primim de la antreprenorii aflați la început de drum: PFA sau SRL? Răspunsul corect nu vine dintr-o preferință personală, ci din cifre — iar în 2026 cifrele s-au schimbat semnificativ: impozitul pe dividende a crescut la 16%, microîntreprinderile au cotă unică de 1%, iar contribuțiile PFA au propriile praguri și plafoane. Comparația merită refăcută de la zero, chiar dacă ai mai făcut-o acum un an sau doi.

În acest ghid punem față în față cele două forme de organizare: ce taxe plătește fiecare în 2026, cum arată calculul la exact același venit și — la fel de important — ce criterii nefiscale ar trebui să cântărească în decizie. La final găsești un rezumat al comparației și scenariile tipice în care fiecare variantă câștigă.

Un singur avertisment înainte de cifre: exemplele de mai jos sunt ilustrative. Situația ta concretă — structura cheltuielilor, domeniul de activitate, planurile de creștere — poate înclina balanța în oricare direcție, așa că folosește calculul ca model, nu ca verdict.

Ce taxe plătește un PFA în 2026

Un PFA în sistem real datorează impozit pe venit de 10%, aplicat la venitul net — încasări minus cheltuieli deductibile — după scăderea contribuțiilor deductibile. La acesta se adaugă CAS de 25%, datorată dacă venitul net atinge cel puțin 12 salarii minime: baza de calcul este de 12 salarii minime (48.600 de lei, deci CAS de 12.150 lei) pentru venituri nete între 12 și 24 de salarii minime, respectiv de 24 de salarii minime (97.200 de lei, CAS de 24.300 lei) peste acest prag. Sub 12 salarii minime, CAS este opțională.

CASS este de 10% din venitul net, cu o bază minimă de 6 salarii minime (2.430 de lei, cu excepții — de exemplu pentru cei care sunt simultan și salariați) și o bază maximă de 72 de salarii minime pentru veniturile anului 2026, adică o contribuție maximă de 29.160 de lei. Partea bună: CASS este deductibilă la calculul impozitului. Totul se declară și se plătește prin Declarația unică, la termenul anual.

Există și varianta normei de venit, în care impozitul se calculează la norma stabilită de ANAF, nu la venitul real — atractivă pentru activitățile cu încasări bune și cheltuieli mici, dar limitată de un plafon de 25.000 de euro pe an, aproximativ 126.038 de lei la cursul mediu din 2025. Dacă depășești plafonul, treci obligatoriu la sistem real din anul următor.

Reține și că PFA nu are condiția salariatului: poți lucra absolut singur, fără niciun cost de personal. Iar CAS-ul plătit, oricât de apăsător pare, îți construiește stagiu de pensie — un beneficiu real, des trecut cu vederea în comparații.

Ce taxe plătește un SRL micro în 2026

Un SRL cu statut de microîntreprindere plătește impozit de 1% pe veniturile realizate — din 2026 cota este unică, cea de 3% fiind eliminată. Ca să păstrezi statutul de micro trebuie să te încadrezi în plafonul de 100.000 de euro, verificat pe veniturile de la 31 decembrie 2025, cumulate cu întreprinderile legate, să ai cel puțin un salariat cu normă întreagă (sau contracte cumulate ori un mandat de administrator plătit cel puțin la nivelul salariului minim) și să depui situațiile financiare la termen. Un asociat cu peste 25% din părți poate deține o singură micro. Regulile complete le găsești în ghidul despre impozitul pe microîntreprinderi în 2026.

Banii ajung însă la tine abia după al doilea nivel de impozitare: dividendele. Pentru distribuirile începând cu 1 ianuarie 2026, impozitul pe dividende este de 16%, reținut la sursă de firmă. Peste el se adaugă CASS de 10% la plafoane: dacă veniturile tale anuale din investiții ating 6, 12 sau 24 de salarii minime, datorezi 2.430, 4.860, respectiv 9.720 de lei — am explicat mecanismul pas cu pas în articolul despre impozitul pe dividende din 2026. Iar depășirea plafonului micro trimite firma la impozit pe profit de 16% începând cu trimestrul depășirii, fără drum de întoarcere.

Exemplul de calcul: același venit, două rezultate

Să presupunem o activitate cu venituri anuale de 240.000 de lei și cheltuieli de 90.000 de lei, în care includem și costul unui angajat de care activitatea are oricum nevoie — astfel, condiția de salariat a microîntreprinderii este îndeplinită natural, iar comparația rămâne corectă, pentru că PFA-ul suportă aceleași cheltuieli. Rezultatul înainte de taxe: 150.000 de lei.

Varianta PFA, sistem real

Venit net: 150.000 de lei. CAS: venitul depășește 24 de salarii minime, deci baza este plafonată la 97.200 de lei, iar contribuția este de 24.300 de lei. CASS: 10% din venitul net, adică 15.000 de lei. Impozit: 10% din (150.000 − 24.300 − 15.000) = 11.070 de lei. Total taxe: 50.370 de lei, aproximativ o treime din câștig. Rămân în buzunar: 99.630 de lei.

Varianta SRL microîntreprindere

Impozitul micro: 1% × 240.000 = 2.400 de lei. Profitul disponibil pentru dividende: 240.000 − 90.000 − 2.400 = 147.600 de lei. Impozitul pe dividende: 16% × 147.600 = 23.616 de lei. CASS la dividende: suma depășește 24 de salarii minime, deci se aplică plafonul maxim, 9.720 de lei. Total taxe: 35.736 de lei. Rămân în buzunar: 114.264 de lei — cu aproximativ 14.600 de lei mai mult decât la PFA, pentru exact aceeași activitate.

De unde vine diferența

Diferența are două surse. Prima: la PFA, CAS de 25% lovește direct — chiar plafonată la 24 de salarii minime, înseamnă 24.300 de lei pe an. La SRL, contribuțiile sociale apar doar la salariul angajatului și la CASS-ul plafonat pe dividende. A doua: impozitul micro de 1% se aplică la venituri, nu la profit — avantajos când marja este mare, periculos când marja este mică, pentru că plătești 1% și în lunile în care abia îți acoperi cheltuielile.

Concluzia exemplului este clară, dar nu universală: la venituri mai mici, raportul se poate inversa, pentru că la SRL costurile fixe — contabilitatea completă, salariatul obligatoriu dacă nu ar fi fost oricum necesar — apasă proporțional mult mai greu. Pragul de echilibru diferă de la caz la caz, de aceea calculul trebuie refăcut pe cifrele tale.

Dincolo de taxe: criteriile care înclină balanța

• răspunderea: la SRL răspunzi, de regulă, în limita capitalului social; la PFA răspunzi cu întregul patrimoniu personal;
• accesul la bani: PFA folosește banii imediat după încasare; la SRL banii firmei ajung la tine prin dividende sau salariu, cu taxele aferente;
• imaginea comercială: pentru multe corporații și licitații, un SRL inspiră mai multă încredere decât un PFA;
• administrarea: PFA are evidență simplificată; SRL cere contabilitate în partidă dublă, bilanț anual și mai multă disciplină documentară;
• flexibilitatea la creștere: SRL poate primi asociați și investitori, poate angaja fără limite structurale și se poate vinde ca întreg.

Înființarea și administrarea: ce te așteaptă practic

Un SRL nou se înființează integral online, prin portalul ONRC, cu semnătură electronică: taxă de 152 de lei și, de regulă, 3–5 zile lucrătoare până la înmatriculare. Din 2026, capitalul social minim pentru firmele noi este de 500 de lei, iar dacă cifra de afaceri depășește 400.000 de lei, capitalul trebuie majorat la minimum 5.000 de lei — firmele existente au la dispoziție doi ani pentru majorare. Dacă vrei să scurtezi drumul și să eviți respingerile pentru acte întocmite greșit, poți apela la consultanță și asistență ONRC, unde documentația juridică este redactată de un cabinet de avocat colaborator.

La capitolul administrare, PFA-ul rămâne campionul simplității: evidență fiscală simplă, Declarația unică o dată pe an și disciplină la documente — un serviciu dedicat de contabilitate pentru PFA acoperă tot ce trebuie, la un cost redus. SRL-ul aduce obligații suplimentare: contabilitate completă, declarații lunare sau trimestriale, situații financiare anuale și salarizare pentru angajatul obligatoriu.

Când alegi PFA și când alegi SRL

Alege PFA dacă ești la început, veniturile sunt încă modeste sau imprevizibile, lucrezi singur și vrei acces imediat la bani ori dacă te încadrezi la normă de venit cu încasări bune. Alege SRL dacă profitul anual este consistent și vrei să reinvestești o parte, dacă lucrezi cu clienți corporate, dacă activitatea implică riscuri contractuale reale sau dacă plănuiești o echipă și parteneri de business. Iar dacă ești undeva între ele, decide calculul făcut pe cifrele tale reale, nu impresiile.

Mai există și traseul etapizat, pe care îl vedem des în practică: începi ca PFA, cu costuri minime, iar când veniturile și clienții cresc, înființezi SRL-ul și muți treptat activitatea. Nimic nu te obligă să iei azi decizia definitivă pentru următorii zece ani — important este să nu rămâi din inerție într-o formă care te costă vizibil mai mult.

• ✓ PFA sistem real: impozit 10%, CAS la praguri, CASS 10% deductibilă
• ✓ SRL micro: impozit 1% pe venituri, cotă unică din 2026
• ✓ Dividende distribuite din 2026: impozit 16% plus CASS la plafoane
• ✓ Micro cere minim un salariat și plafon de 100.000 de euro
• ✓ În exemplul nostru, SRL-ul câștigă cu aproximativ 14.600 de lei pe an
• ✓ Sub un anumit nivel de profit, PFA rămâne mai simplu și mai ieftin

Decizia corectă se ia cu calculul în față

Diferența dintre o alegere inspirată și una scumpă se măsoară, cum ai văzut, în zeci de mii de lei pe parcursul câtorva ani. Înainte să te decizi, pune pe hârtie veniturile estimate, cheltuielile reale și planurile de creștere, apoi rulează ambele scenarii. Dacă vrei un partener pentru acest calcul, specialiștii REALCONT® în consultanță fiscală fac exact asta din 2004: simulări pe cifre reale, o recomandare argumentată și, dacă alegi SRL, tot traseul de înființare și contabilitate de la zero. Scrie-ne — prima discuție te poate scuti de ani întregi de taxe plătite în plus.