TVA în 2026: cote de 21% și 11%, plafon 395.000 lei și obligații

Dacă administrezi o firmă sau lucrezi ca PFA plătitor de taxă, regulile de TVA 2026 îți influențează direct prețurile, facturile și calendarul declarativ. După modificările aduse de Legea 141/2025 și de OG 22/2025, tabloul s-a stabilizat: cota standard este 21%, cota redusă este 11%, iar plafonul de scutire pentru întreprinderile mici a urcat la 395.000 lei. Pe hârtie pare simplu, însă în practică apar întrebări la fiecare pas: când devine obligatorie înregistrarea, ce declarații depui, la ce termene și ce se întâmplă exact în luna în care depășești plafonul.

Acest ghid îți explică, pe înțelesul tău, cotele în vigoare și situația tranzitorie de la locuințe, momentul înregistrării în scopuri de TVA, termenele pentru D300 și D394, plus modul în care funcționează sistemul TVA la încasare. La final găsești greșelile pe care le vedem cel mai des la firmele care depășesc plafonul — ca să nu le repeți și tu.

Informațiile sunt valabile la data publicării și reflectă legislația în vigoare. Acolo unde încadrarea depinde de specificul activității tale, tratează articolul ca punct de plecare și verifică situația concretă împreună cu un specialist, înainte de a lua decizii cu efect fiscal.

Cotele de TVA valabile în 2026

De la 1 august 2025, prin Legea 141/2025, România aplică două cote de TVA: cota standard de 21% și cota redusă de 11%. Cota standard acoperă toate livrările de bunuri și prestările de servicii pentru care legea nu prevede expres altceva. Cota redusă de 11% se aplică doar categoriilor stabilite punctual de Codul fiscal, iar încadrarea corectă a fiecărui produs sau serviciu trebuie verificată atent, pentru că excepțiile și condițiile sunt numeroase.

Dacă emiți facturi, verifică sistematic două lucruri: cota aplicată pe fiecare linie și momentul în care taxa devine exigibilă. O cotă greșită înseamnă fie TVA colectată în minus — pe care ANAF ți-o poate imputa la control, cu dobânzi de 0,02% pe zi de întârziere — fie prețuri necompetitive, dacă aplici 21% acolo unde legea permite 11%.

Cota tranzitorie de 9% pentru locuințe

Mai există o situație tranzitorie de care trebuie să ții cont dacă activezi în imobiliare sau urmează să cumperi o locuință: cota de 9% se aplică, până la 31 iulie 2026, pentru livrarea unei singure locuințe de maximum 120 mp și maximum 600.000 lei, cu condiția ca avansul să fi fost plătit până la 31 iulie 2025. Dacă ai un antecontract care se încadrează în aceste condiții, verifică documentele înainte de semnarea actului final — după 31 iulie 2026, fereastra se închide definitiv.

Plafonul de scutire de TVA: 395.000 lei

De la 1 septembrie 2025, prin OG 22/2025, plafonul de scutire pentru întreprinderile mici este de 395.000 lei. Cât timp cifra ta de afaceri anuală rămâne sub acest prag, poți aplica regimul special de scutire: nu colectezi TVA la vânzări, dar nici nu deduci taxa aferentă achizițiilor. Plafonul se urmărește continuu, pe măsură ce facturezi, nu doar la finalul anului — de aceea ai nevoie de o evidență la zi a veniturilor. Toate pragurile importante ale anului le găsești centralizate în ghidul plafoanelor fiscale valabile în 2026.

De reținut și că scutirea este un drept, nu o obligație: te poți înregistra în scopuri de TVA prin opțiune, înainte de atingerea plafonului, dacă structura afacerii o justifică — de exemplu atunci când clienții tăi sunt preponderent firme plătitoare de TVA, iar achizițiile tale includ taxă semnificativă, pe care altfel nu ai putea să o deduci.

Atenție și la o confuzie frecventă: regimul de scutire nu te scutește de restul obligațiilor. Facturile se emit în continuare după regulile generale, evidența veniturilor se ține la zi, iar obligațiile din sistemele digitale ale ANAF rămân valabile. Scutirea privește strict colectarea și deducerea taxei, nu disciplina documentelor.

Ce se întâmplă când depășești plafonul

Aici regulile s-au schimbat, iar mulți antreprenori aplică în continuare logica veche. Dacă depășești plafonul de 395.000 lei, trebuie să soliciți înregistrarea în scopuri de TVA cel târziu la data depășirii, iar regimul normal de taxare se aplică începând chiar cu operațiunea care a dus la depășirea plafonului. Cu alte cuvinte, factura care te împinge peste prag se emite deja cu TVA — nu mai există o perioadă de respiro până la începutul lunii următoare.

În practică, asta înseamnă că trebuie să știi dinainte dacă o factură mare te duce peste plafon. Un contract semnat astăzi îți poate schimba regimul fiscal mâine, așa că monitorizarea plafonului este o sarcină lunară, nu un bilanț de sfârșit de an.

Declarațiile D300 și D394: termene și reguli

Odată înregistrat în scopuri de TVA, ai două declarații recurente. Decontul de TVA — formularul D300 — se depune până pe 25 a lunii următoare perioadei fiscale. Declarația informativă D394, privind livrările și achizițiile efectuate pe teritoriul național, se depune până pe 30 a lunii următoare. Când oricare dintre termene cade într-o zi nelucrătoare, el se mută în prima zi lucrătoare care urmează. Plata taxei urmează termenul decontului: tot până pe 25.

O verificare utilă înainte de depunere: corelarea dintre D300 și D394. Cele două declarații se întocmesc din aceleași jurnale, iar diferențele dintre ele sunt printre primele semnale pe care le analizează ANAF. O rutină simplă de verificare încrucișată, în fiecare lună, îți economisește notificări și explicații ulterioare.

Lunar sau trimestrial?

Perioada fiscală — luna sau trimestrul — depinde de cifra de afaceri și de anumite operațiuni specifice, cum sunt achizițiile intracomunitare. Încadrarea corectă contează: schimbă frecvența deconturilor, ritmul plăților și presiunea pe fluxul de numerar. Dacă nu ești sigur în ce perioadă fiscală te încadrezi anul acesta, clarifică situația cu contabilul tău înainte de primul termen.

Din 2026 primești prin SPV și un decont precompletat, P300, generat de ANAF din datele colectate prin sistemele sale digitale. Este esențial să înțelegi ierarhia: P300 are rol strict informativ, iar singurul document cu valoare juridică rămâne D300, întocmit pe baza evidenței tale contabile. Am detaliat diferențele și modul corect de lucru în ghidul despre RO e-TVA și decontul precompletat.

Întârzierile la plată nu rămân fără urmări: se calculează dobânzi de 0,02% pe zi și penalități de întârziere de 0,01% pe zi. Nu sunt procente spectaculoase la prima vedere, dar pe sume mari și perioade lungi devin un cost real, care se putea evita cu un calendar fiscal ținut serios.

TVA la încasare, pe scurt

Sistemul TVA la încasare îți permite să amâni exigibilitatea taxei până la momentul încasării facturii, în condițiile prevăzute de Codul fiscal. Practic, nu datorezi TVA pentru facturile pe care clienții încă nu ți le-au plătit — un avantaj real de lichiditate pentru firmele cu termene lungi de încasare. În oglindă, și dreptul de deducere pentru achiziții se exercită, de regulă, la plată.

Sistemul are condiții de eligibilitate și reguli proprii de aplicare, iar decizia de a opta merită analizată pe cifrele firmei tale, nu după ureche. Un detaliu de context pentru 2026: pentru firmele care aplică TVA la încasare, funcționarea sistemului RO e-TVA este suspendată până la 30 septembrie 2026, deci decontul precompletat nu se generează pentru ele în această perioadă.

Greșeli frecvente la depășirea plafonului

Din dosarele clienților care au ajuns la noi după ce au depășit plafonul, acestea sunt erorile care costă cel mai mult — unele descoperite abia la un control ANAF:

• Monitorizarea anuală, nu lunară, a cifrei de afaceri — depășirea se constată târziu, iar facturile emise între timp fără TVA trebuie corectate una câte una;
• Emiterea fără TVA a facturii care depășește plafonul — regimul normal se aplică de la chiar acea operațiune, nu de la începutul lunii următoare;
• Confuzia dintre cifra de afaceri contabilă și cea relevantă pentru plafon — cele două se calculează diferit, iar diferența poate muta momentul depășirii;
• Ignorarea ajustărilor la trecerea în regimul normal — la înregistrare poți avea drept de ajustare a taxei pentru anumite achiziții anterioare, iar nevalorificarea lui înseamnă bani lăsați pe masă;
• Contracte fără clauze clare privind TVA — dacă prețul convenit nu spune nimic despre taxă, TVA riscă să se așeze pe marja ta, nu peste preț.

Pe scurt: obligațiile tale de TVA în 2026

• ✓ Aplici cota corectă: 21% standard, 11% redusă, iar 9% doar tranzitoriu, la locuințe, până la 31 iulie 2026.
• ✓ Urmărești lunar cifra de afaceri raportat la plafonul de scutire de 395.000 lei.
• ✓ Soliciți înregistrarea în scopuri de TVA cel târziu la data depășirii plafonului.
• ✓ Depui D300 până pe 25 și D394 până pe 30 a lunii următoare perioadei fiscale.
• ✓ Tratezi P300 drept informare și D300 drept singurul decont cu valoare juridică.

Ține TVA sub control, nu invers

TVA este taxa la care greșelile se văd cel mai repede și costă cel mai mult: fiecare factură emisă greșit se propagă în deconturi, în relația cu clienții și, în final, într-un eventual control. Vestea bună este că totul devine gestionabil cu o evidență ținută corect, cu plafonul monitorizat lună de lună și cu termenele urmărite de cineva care face asta zilnic.

Echipa REALCONT® face exact asta din 2004, pentru sute de clienți din toată România, în regim 100% online: de la evidență contabilă completă, cu monitorizarea plafonului și depunerea deconturilor, până la consultanță fiscală aplicată, atunci când vrei să știi dinainte ce impact are o decizie asupra TVA-ului tău. Dacă ești aproape de plafon sau tocmai l-ai depășit, scrie-ne — este mult mai ieftin să previi decât să corectezi.