Impozitul pe microîntreprinderi în 2026: plafon 100.000 € și cotă 1%

Regimul de impozitare al microîntreprinderilor a trecut în ultimii ani prin cele mai multe schimbări din întreaga fiscalitate românească, iar 2026 nu face excepție. Dacă administrezi o microîntreprindere în 2026, ai două noutăți majore de care trebuie să ții cont: plafonul de venituri a scăzut la 100.000 EUR, iar cota de impozitare a devenit una singură, de 1%. În acest ghid îți explic exact cum funcționează regimul, ce condiții trebuie să îndeplinești ca să rămâi în el și ce pași ai de făcut dacă îl părăsești.

Miza este reală: pentru multe firme mici, diferența dintre impozitul micro de 1% pe venituri și impozitul pe profit de 16% se traduce în mii sau zeci de mii de lei pe an, într-o direcție sau în cealaltă, în funcție de marja de profit. Tocmai de aceea, regimul micro nu trebuie tratat ca o etichetă permanentă, ci ca o opțiune pe care o verifici anual, cu cifrele pe masă.

Să luăm pe rând schimbările valabile de la 1 ianuarie 2026 și ce înseamnă ele în practică pentru firma ta. La final găsești și o listă de verificare rapidă, pe care o poți parcurge împreună cu contabilul tău la început de an.

Plafonul nou: 100.000 EUR

De la 1 ianuarie 2026, plafonul de venituri pentru regimul de microîntreprindere este de 100.000 EUR, redus conform OUG 156/2024. Verificarea se face pe veniturile realizate la 31 decembrie 2025: dacă firma ta a depășit anul trecut echivalentul a 100.000 EUR, în 2026 aplici impozit pe profit, chiar dacă în anii anteriori ai fost micro fără probleme.

Atenție la întreprinderile legate

Un detaliu pe care mulți antreprenori îl află abia la verificare: plafonul se calculează cumulat cu veniturile întreprinderilor legate. Dacă deții mai multe firme între care există legături de control sau de acționariat, veniturile lor se adună la verificarea plafonului. Două firme cu venituri de câte 60.000 EUR, legate între ele, depășesc împreună plafonul, chiar dacă fiecare în parte pare confortabil sub el. Dacă ai o structură cu mai multe societăți, analiza legăturilor merită făcută cu un specialist, nu după ureche.

Cota unică de 1%: a dispărut cota de 3%

A doua schimbare majoră: din 2026, impozitul pe veniturile microîntreprinderilor are o cotă unică de 1%. Cota majorată de 3%, care se aplica anumitor activități și firmelor cu venituri mai mari, a fost eliminată prin OUG 89/2025, ordonanța „trenuleț” publicată în Monitorul Oficial 1203 din 24 decembrie 2025. Practic, toate microîntreprinderile plătesc acum același procent, indiferent de domeniul de activitate.

Exemplu de calcul simplu

Să presupunem că firma ta are venituri trimestriale de 120.000 lei. Impozitul micro pentru trimestru este 120.000 × 1% = 1.200 lei, declarat prin D100 și plătit până pe 25 ale lunii următoare trimestrului. Pe un an întreg, la venituri de 480.000 lei, impozitul total ajunge la 4.800 lei. Spre comparație, la impozit pe profit ai plăti 16% din profitul impozabil: dacă profitul tău ar fi 100.000 lei, impozitul ar fi 16.000 lei; dacă profitul ar fi doar 20.000 lei, impozitul ar fi 3.200 lei — mai mic decât cel micro. Concluzia: cu cât marja de profit este mai mică, cu atât regimul micro devine mai puțin avantajos.

Cum afli pragul de rentabilitate dintre cele două regimuri? Împarte impozitul micro anual la 16%: la venituri de 480.000 lei, impozitul micro de 4.800 lei este egal cu impozitul aferent unui profit impozabil de 30.000 lei. Dacă profitul tău real este sub această valoare, impozitul pe profit ar fi mai mic; dacă este peste, regimul micro rămâne mai avantajos. Este un calcul de cinci minute care merită refăcut la fiecare final de trimestru, mai ales dacă marjele firmei tale variază de la un sezon la altul.

Condițiile de menținere în regimul micro

Plafonul nu este singura condiție. Ca să aplici impozitul pe veniturile microîntreprinderilor în 2026, firma trebuie să îndeplinească simultan mai multe cerințe:

• Cel puțin un salariat cu normă întreagă — condiția se poate îndeplini și prin contracte de muncă cu timp parțial ale căror norme cumulate echivalează cu o normă întreagă, sau printr-un contract de mandat (administrare) remunerat cel puțin la nivelul salariului minim;
• Regula acționariatului — un asociat care deține peste 25% din capital poate avea calitatea aceasta la o singură microîntreprindere; dacă deții participații de peste 25% în mai multe firme micro, trebuie să alegi una singură;
• Situațiile financiare depuse la termen — bilanțul nedepus la timp te poate scoate din regim, un motiv în plus să tratezi termenul cu seriozitate;
• Veniturile sub plafon — verificate la 31 decembrie 2025, cumulat cu întreprinderile legate, așa cum am văzut mai sus.

Condiția salariatului merită o atenție specială: dacă singurul tău angajat pleacă, ai o fereastră limitată să angajezi pe altcineva, altfel pierzi regimul. Ține evidența acestor situații împreună cu contabilul, mai ales în firmele cu un singur salariat.

La fel de important: verifică anual și restul condițiilor. O firmă poate ieși din regim nu doar prin depășirea plafonului, ci și prin nedepunerea bilanțului la termen sau prin schimbări în structura acționariatului. O verificare scurtă în ianuarie, împreună cu contabilul, îți dă siguranța că pornești anul în regimul corect.

Cum declari și plătești impozitul micro

Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor se declară și se plătește trimestrial, prin formularul D100, până pe 25 ale lunii următoare trimestrului încheiat: 25 aprilie, 25 iulie, 25 octombrie și 25 ianuarie pentru ultimul trimestru al anului. Baza de calcul o reprezintă veniturile realizate în trimestru, la care se aplică direct cota de 1%, fără ajustări complicate. Dacă termenul cade într-o zi nelucrătoare, se mută în prima zi lucrătoare următoare. Plata întârziată atrage dobânzi de 0,02% pe zi și penalități de întârziere de 0,01% pe zi, așa că ritmul trimestrial merită tratat cu aceeași seriozitate ca declarațiile lunare.

Ce se întâmplă dacă depășești plafonul în timpul anului

Dacă veniturile cumulate depășesc plafonul în cursul anului 2026, firma trece la impozit pe profit de 16% începând cu trimestrul în care a avut loc depășirea — și, foarte important, fără posibilitatea de a reveni ulterior la regimul micro. Trecerea nu este opțională și nu așteaptă finalul anului: chiar trimestrul depășirii se impozitează deja pe profit.

Asta înseamnă că ai nevoie de o evidență corectă a veniturilor cumulate, trimestru de trimestru. Toate pragurile relevante pentru 2026 — TVA, micro, normă de venit, CASS — le găsești centralizate în ghidul plafoanelor fiscale din 2026, iar modul de funcționare al impozitului de 16% l-am explicat în ghidul despre impozitul pe profit.

Pașii concreți dacă ieși din regimul micro

Ieșirea din regim, fie la 1 ianuarie (pe baza veniturilor din 2025), fie în cursul anului (la depășirea plafonului), presupune câțiva pași practici: actualizarea vectorului fiscal la ANAF, trecerea evidenței contabile pe logica impozitului pe profit — cu urmărirea cheltuielilor deductibile și nedeductibile — și recalibrarea declarațiilor trimestriale prin D100. Tot acum merită refăcut și bugetul de taxe al firmei, pentru că impozitul pe profit se comportă complet diferit de cel pe venituri: scade când ai cheltuieli mari și crește când marja se îmbunătățește.

Un lucru bun de știut: la impozit pe profit, cheltuielile firmei încep să conteze fiscal. Documentele justificative, contractele și politica de cheltuieli devin instrumente de optimizare, nu doar hârtii de arhivă. Primul trimestru după trecere este momentul ideal să pui ordine în ele, iar termenele declarative le poți urmări în calendarul fiscal al anului 2026.

Regimul micro în 2026, pe scurt

• ✓ Plafon de venituri: 100.000 EUR, verificat la 31 decembrie 2025, cumulat cu întreprinderile legate
• ✓ Cotă unică de impozitare: 1% din venituri — cota de 3% a fost eliminată
• ✓ Minim un salariat cu normă întreagă sau echivalent (contracte cumulate ori mandat plătit cel puțin la salariul minim)
• ✓ Asociații cu peste 25% pot avea o singură microîntreprindere
• ✓ Situațiile financiare trebuie depuse la termen
• ✓ Depășirea plafonului: impozit pe profit 16% din trimestrul depășirii, fără revenire

Verifică-ți regimul înainte să o facă ANAF

Regimul micro rămâne, pentru multe firme mici, cea mai simplă și mai previzibilă formă de impozitare din România: 1% din venituri, declarat trimestrial, fără calcule complicate de profit impozabil. Dar tocmai simplitatea lui îi face pe mulți antreprenori să uite condițiile de menținere — iar o condiție ratată se descoperă, de regulă, târziu și costisitor.

Dacă nu ești sigur unde se află firma ta față de plafon, dacă ai mai multe societăți și vrei să verifici regula întreprinderilor legate sau dacă vrei o simulare corectă micro versus profit, echipa REALCONT® îți poate face analiza pe cifrele reale, în cadrul serviciilor de consultanță fiscală pentru firme. Iar dacă vrei ca cineva să urmărească pentru tine condițiile regimului lună de lună, de la evidența salariatului obligatoriu până la declarațiile trimestriale, poți lăsa totul în seama echipei noastre de contabilitate pentru firme mici și mijlocii — lucrăm complet online, cu clienți din toată România, din 2004.